Az adományozás adózási szabályai egy helyen

Az év vége hagyományosan a jótékonykodás időszaka. Számos kis- és középvállalkozás (KKV) dönt úgy, hogy ilyenkor pénzzel vagy tárgyi eszközökkel támogat civil szervezeteket, egyházakat, oktatási intézményeket vagy egyéb nemes célokat.

Az adományozás nemcsak társadalmi felelősségvállalás szempontjából hasznos, (bizalmat építhet a cég iránt, és erősítheti a jó hírnevet) hanem bizonyos adózási kedvezményeket is igénybe vehetünk általa. Ugyanakkor számos szabályra és adminisztratív előírásra oda kell figyelnünk, hogy az adományozás adózási szempontból is szabályos és költséghatékony legyen. 

Ebben a blogcikkben részletesen tekintjük át a pénzbeli és tárgyi adományok adózási vonzatát, a támogatható szervezet típusokat, valamint az év végi teendőket és buktatókat, amelyekre érdemes figyelni.

I. Társasági adózásban az adományozás adózása 

Társasági adózást (TAO) választó cégek számára az adományozás bizonyos esetekben adóalap-kedvezménnyel jár. Viszont fontos, hogy a TAO törvény különbséget tesz adomány és egyéb támogatás között. 

Adománynak az minősül, amely pénzösszeget visszafizetési kötelezettség nélkül (ideértve a pénzbeli juttatást is) közhasznú szervezet, egyházi jogi személy törvényben meghatározott tevékenysége miatt, vagy közérdekű kötelezettségvállalás cél érdekében adnák át.

Magyarul ez azt jelenti, hogy adománynak az számít, amikor pénzt vagy más támogatást adsz úgy, hogy azt nem kéred, hogy visszafizessék és nem kapsz érte cserébe semmilyen szolgáltatást. Az ilyen támogatás általában közhasznú szervezetekhez vagy egyházakhoz kerül, hogy azok közösségi célokat szolgáló tevékenységüket finanszírozni tudják. Tehát a legfontosabb kitétel, hogy az adomány ellenszolgáltatás nélküli legyen. 

Ha a támogatásért cserébe bármilyen közvetett előny, szolgáltatás jár a cégnek, akkor nem minősül adománynak (ilyenkor valójában ellenérték fejében nyújtott szolgáltatásról vagy szponzorációról beszélünk). Nem számít vagyoni előnynek ugyanakkor, ha a támogatott szervezet az adományozó nevét nyilvánosságra hozza vagy megemlíti, ez még adomány keretében is megengedett.

Ha a fenti feltételek teljesülnek, az adomány a társasági adó szempontjából a vállalkozás érdekében felmerült költségnek minősül. Ez azt jelenti, hogy a cégnek nem kell az adózás előtti eredményét megnövelnie az adomány összege miatt. Ehhez azonban szükséges, hogy a támogatott szervezet kiállítsa az úgynevezett “adományigazolást”, amely igazolja a támogatás tényét és összegét.

Milyen adókedvezmény jár ezért? 

Ebben az esetben az adományozó cég az adózás előtti eredményét további adóalap-kedvezménnyel is csökkentheti. A kedvezmény mértéke a kedvezményezettől és az adományozás formájától függ:

• Közhasznú szervezet támogatása esetén az adomány értékének 20%-a levonható az adóalapból.

• Tartós adományozási szerződésnél (legalább 4 évre szóló támogatás) a levonható összeg 40%.

• Egyes kiemelt állami alapok (például a Magyar Kármentő Alap vagy a Nemzeti Kulturális Alap) támogatása esetén az adomány 50%-a vonható le az adóalapból.

• Felsőoktatási intézmények vagy közfeladatot ellátó közérdekű vagyonkezelő alapítványok támogatásakor az adomány akár 50%-a is érvényesíthető adóalap-kedvezményként.

• Bizonyos egyetemi támogatási megállapodásoknál, külön törvényi feltételek teljesülése esetén, az adomány összege akár a háromszorosával (300%) is csökkentheti az adóalapot.

Az adóalap-kedvezmények összességében sem csökkenthetik a cég adózás előtti eredményét nullánál kisebbre, vagyis a kedvezmények legfeljebb a vállalkozás nyereségének mértékéig érvényesíthetők.

Példa: Ha a cég adózás előtti nyeresége 5 millió Ft, és ad 1 millió Ft adományt egy közhasznú alapítványnak, akkor a 1 millió Ft költség elszámolása mellett további 200 ezer Ft-tal (20%-kal) csökkentheti az adóalapját – ez 9% TAO kulccsal nézve összesen ~ 18 ezer Ft adómegtakarítást jelent az adomány révén. Tartós támogatási szerződésnél ugyanez az adóalap-csökkentés 400 ezer Ft lenne (40%), ami ~36 ezer Ft többlet megtakarítást eredményez.

Egyéb támogatás - “nem adomány”

Előfordulhat, hogy egy cég nem közhasznú szervezetnek nyújt anyagi támogatást, például egy induló civil kezdeményezésnek, sportegyesületnek vagy akár egy másik vállalkozásnak nehéz helyzetben. Ilyenkor a társasági adó szempontjából ez nem minősül adománynak, ezért az adózási vonzata szigorúbb.

Ahhoz, hogy az ilyen juttatás költségként elszámolható legyen (és ne kelljen az adóalapot megnövelni vele), az alábbi feltételeknek kell megfelelni:

• A támogatás átadásakor a támogatott félnek nyilatkoznia kell arról, hogy a kapott összeget bevételként elszámolja, és az e nélkül számított adózás előtti eredménye nem lesz negatív.

• A nyilatkozatban azt is vállalnia kell, hogy a támogatás után fizetendő társasági adót megfizeti.

• A következő évben, a társaságiadó-bevallás benyújtása után a támogatott félnek újabb nyilatkozatot kell adnia a támogató cégnek, amelyben megerősíti, hogy az adót valóban befizette.

Amennyiben a fenti nyilatkozatok valamelyike hiányzik, a támogató vállalkozás köteles az adózás előtti eredményét növelni a juttatott összeggel, vagyis a támogatás nem számolható el költségként.

Példa: Az XYZ Kft. 500 ezer Ft-tal támogat egy nem közhasznú sportklubot év végén. A klub írásban nyilatkozik 2025 decemberében, hogy a 500 ezer Ft-ot bevételként elkönyveli és az idei üzemi eredménye nem lesz veszteséges e nélkül, illetve fizet majd adót utána. 2026 májusában, a társasági adó bevallása után a klub újabb nyilatkozatot ad, hogy a támogatás összegére jutó adót befizette. Így az XYZ Kft. a 2025-ös TAO bevallásakor költségként hagyhatja a támogatást. Ha a nyilatkozatok elmaradnának, az 500 ezer Ft-ot hozzá kellene adnia az adóalapjához, tehát a támogatás adózási szempontból nem lenne elszámolható költség, ezért az XYZ Kft.-nek körülbelül 45 ezer Ft-tal több társasági adót kellene fizetnie.

Tárgyi adományok

A társasági adózás a tárgyi adományokat (ingyenesen átadott eszközöket, térítés nélküli szolgáltatásokat) ugyanúgy kezeli, mint a pénzadományt. Ha a támogatás közhasznú szervezethez vagy egyházhoz kerül, és van róla “adományigazolás”, akkor az átadott eszköz könyv szerinti értéke vagy a szolgáltatás költsége a vállalkozásnál elszámolható költségként.

Összefoglalva tehát nemcsak pénzt lehet adományozni. Ha egy cég például eszközt ad át ingyen (például számítógépet, berendezést), vagy térítés nélkül nyújt egy szolgáltatást, az ugyanúgy adománynak számíthat. 

II. Kisvállalati adónem (KIVA) alatti adományozás

A KIVA rendszerében az adomány után nem jár külön adóalap-kedvezmény, mint a társasági adónál. Ugyanakkor a ráfordítás hatása itt is megjelenik. Mivel a kisvállalati adó alapját a pénzforgalmi szemléletű eredmény befolyásolja, egy pénzadomány kifizetése csökkenti a pénzforgalmi eredményt, ezáltal a KIVA adóalapot is. 

Ez gyakorlatban azt jelenti, hogy a cég közvetetten adót takarít meg, de csak a normál, 10%-os KIVA adókulcs mértékéig,  nincs külön 20%-os vagy egyéb többlet kedvezmény, mint a TAO rendszerében.

Fontos azonban, hogy ha a támogatás nem minősül a vállalkozás érdekében felmerült ráfordításnak, akkor a könyvelés során a KIVA alapnál is korrekcióra lehet szükség. Éppen ezért KIVA alatt is érdemes beszerezni a támogatott szervezet nyilatkozatát vagy igazolását, hogy a juttatás elszámolható költség maradjon.

III. ÁFA és adományozás

Ha egy cég pénzt adományoz, az után semmiféle áfát nem kell fizetni, hiszen nem áruról vagy szolgáltatásról van szó. Tárgyi adományoknál (például ha egy cég számítógépeket, bútorokat vagy más eszközöket ajándékoz el) viszont már kicsit összetettebb a helyzet.

Ha a vállalkozás annak idején áfás számlán vásárolta meg a terméket, és az áfát vissza is igényelte, akkor amikor később ingyenesen odaadja (pl. iskolának, civil szervezetnek), akkor az adóhatóság úgy kezeli, mintha saját célra kivonta volna az adott tárgyat a vállalkozásból. Ezt a főszabály szerint adóköteles önkéntes kivétnek tekinti. Ilyenkor az átadáskori piaci érték alapján kell áfát fizetni.

Közcélú adomány

A törvény 2010 óta kimondja, hogy a közcélú adomány nem minősül ellenérték fejében teljesített termékértékesítésnek. Magyarul, tehát ha egy közhasznú szervezetnek adunk át terméket vagy szolgáltatást adományként, az mentes az áfától. Ebben az esetben, még ha korábban le is vontuk az áfát a beszerzésnél, nem kell azt utólag befizetni az adományozáskor. Ha viszont nem közhasznú a támogatott (tehát az átadás nem minősül közcélú adománynak), akkor az átadáskor áfát kell fizetni, amennyiben a termék beszerzésekor levontuk az áfát.

Fontos még tudni, hogy ha kifejezetten adományozási céllal vásárol egy cég eszközöket, és azokat nyomban tovább is adja adományként, akkor az eszköz beszerzési áfáját eleve nem vonhatja le – cserébe viszont így sem keletkezik áfafizetési kötelezettsége az átadáskor. 

A gyakorlatban ez azt jelenti, hogy ha például egy vállalat jótékonysági akció keretében újonnan vesz meg több háztartási gépet, hogy rászorulóknak ajándékozza, dönthet úgy, hogy nem igényli vissza a számlák áfáját, így az átadás 100% áfamentes lesz.

Legyen szó pénzbeli vagy tárgyi adományról, nem szabad megfeledkezni a megfelelő dokumentációról.

A mai világban kincset érhet, ha kicsit jobban észrevesszük, hogy mennyit számít egy segítő kéz, egy jó szó, vagy egy apró gesztus. Ha vállalkozóként lehetőséged van rá, bátorítunk, hogy támogass pénzbeli vagy tárgyi adománnyal akár egy iskolát, akár egy alapítvány munkáját, de egy rászoruló család életét is boldogabbá teheted. 

💡 Tudtad? Támogatjuk a hétköznapi hősöket! A nonprofit szervezetek és alapítványok munkája rengeteget ad a közösségeknek, ezért mi is szeretnénk hozzájárulni a működésükhöz, azzal, hogy számukra a QUiCK örökké ingyenes. Ha ismersz olyan szervezetet, amelynek jól jönne egy szerethető pénzügyi rendszer a mindennapi feladatokhoz, oszd meg velük ezt a lehetőséget. A részleteket itt találod.

---

A cikkeink szeretettel és odafigyeléssel készülnek, mert hisszük, hogy Ti, vállalkozók vagytok a gazdaság mozgatórugói és megérdemlitek a támogatást.

Mi, a QUiCK csapata azon dolgozunk, hogy a tanácsadást digitalizáljuk: szuper digitális eszközökkel, de végletekig humán nézőponttal. A QUiCK-et is ebben a szellemben fejlesztjük.

Ha szeretnél rendet tenni a vállalkozásod pénzügyeiben, próbáld ki a QUiCK-et 30 napig ingyen!

 📄 Minden számlád egy helyen,

 💸 gyors utalások az Utaláskönnyítővel,

 📊 ha pedig tudatosabb működésre vágysz, a kontrolling funkciók segítenek: a rendszer megtanulja a kategóriáidat és címkéidet, így egy kattintással átláthatod az eredményeidet.

💡 Szeretnél hasonló cikkeket olvasni Tőlünk? Iratkozz fel a hírlevelünkre itt!