Az alanyi adómentesség itthon számos kisvállalkozónak kedvező lehetőség, de mi a helyzet akkor, ha külföldi – például EU-s – ügyfeleknek is számlázol? Nézzük meg, mire kell figyelni!
Mi az alanyi adómentesség lényege?
Az alanyi adómentességet választó vállalkozók belföldön mentesülnek az áfa felszámítása és bevallása alól, amennyiben az éves bevételük nem haladja meg a meghatározott összeghatárt (jelenleg Magyarországon ez 18 millió forintot jelent). Ez a könnyítés jelentősen leegyszerűsíti az adminisztrációt és csökkenti a költségeket. Arról, hogy melyik érheti meg jobban vállalkozásod számára, az áfakörös vagy az alanyi adómentes lét, egy másik blogcikkünkben már írtunk.
2025-től új szabály lép életbe, amely lehetőséget biztosít arra, hogy az EU egy másik tagállamában alanyi adómentességet válasszunk. Mielőtt azonban ezt megtennénk, érdemes áttekinteni azokat a szabályokat, amelyek akkor érvényesek, ha nem élünk ezzel a lehetőséggel.
EU-n belüli számlázás alanyi adómentesként
Ha EU-n belüli megrendelőid vannak, fontos tudni, hogy alapesetben az alanyi adómentesség kizárólag belföldi ügyletekre érvényes. Nézzünk meg pár alapesetetet (ezek alól természetesen lehetnek kivételek):
EU-s vállalkozásnak nyújtasz szolgáltatást?
Ha egy másik EU-tagállambeli cégnek szolgáltatást nyújtasz, akkor az Áfa törvény értelmében a teljesítési hely a megrendelő gazdasági célú letelepedése (székhely/állandó telephely) szerint alakul.
Ebben az esetben Te nettó módon számlázol, az áfafizetési kötelezettség a vevőnél keletkezik.
Uniós adószám szükséges, amit a számlán is fel kell tüntetned.
A számlán szerepelnie kell: "Az áfa törvény területi hatályán kívüli szolgáltatásnyújtás, az áfát a megrendelő rendezi (fordított adózás)." Angolul: "Beyond the territorial scope of Hungarian VAT Act., Reverse charge VAT"
ÁFA-bevallás és 'A60 összesítő nyilatkozat is szükséges, még akkor is, ha fizetendő ÁFA-d nincs.
EU-s magánszemélynek nyújtasz szolgáltatást?
Ebben az esetben a magyar ÁFA-t kell felszámítanod. Alanyi adómentes vállalkozóként AAM módon számlázhatsz, kivéve, ha elektronikus úton nyújtott szolgáltatásról van szó.
Elektronikus szolgáltatások (pl. szoftverek, tárhelyszolgáltatás, távoktatás) esetén, ha az éves árbevétel meghaladja a 10.000 EUR-t, az ügylet az igénybe vevő országának ÁFA-kulcsával adózik. Az OSS-rendszer segíthet az adózás rendezésében.
Terméket értékesítesz külföldre?
Ha EU-s vállalkozásnak értékesítesz, úgy a magyar áfakulcsokkal számlázhatsz.
Ha EU-s magánszemély a vásárlód, úgy alapvetően magyar ÁFA-t kell felszámítanod, kivéve, ha az éves távértékesítés (és és a távolról is nyújtható szolgáltatások együttesen) meghaladja a 3 100 000 Ft-os határt, mert akkor a célország ÁFA-kulcsát kell alkalmazni. Ebben az esetben szintén az OSS-rendszer lehet megoldás.
Láthatjuk, hogy előfordulhat olyan eset, amikor szükségünk lenne az adott országban áfát fizetnünk, illetve bejelentkeznünk (a bejelentkezés egyébként kiváltható az OSS, IOSS rendszerbe való bejelentkezéssel). 2025-től van már lehetőség arra, hogy alanyi adómentességet válasszunk egy-egy közösségi tagállamban is, így elkerülhető az adott országban az áfafizetés, bizonyos értékhatárig.
Uniós alanyi adómentesség: új lehetőség 2025-től
2025. január 1-jével egy új lehetőség nyílik meg a kisvállalkozások számára az alanyi adómentesség terén. Az SME-rendszer (Special Scheme for Small Enterprises) célja, hogy egyszerűsítse az uniós alanyi adómentességet és csökkentse az adminisztratív terheket. A rendszer lényege, hogy egy vállalkozás nemcsak a saját országában, hanem más EU-tagállamokban is választhatja az alanyi adómentességet – anélkül, hogy ott telephelyet kellene létrehoznia vagy bejelentkezésre lenne szüksége.
Mi változik 2025-től?
Korábban akisvállalkozások csak abban a tagállamban alkalmazhatták az alanyi adómentességet, ahol gazdasági tevékenységük céljából letelepedtek.. Az új szabályozás értelmében azonban egy Európai Unióban székhellyel rendelkező adóalany az alanyi adómentességet más tagállamban is alkalmazhatja, amennyiben teljesíti a meghatározott feltételeket.
Mit jelent ez a gyakorlatban?
Ha rendszeresen számlázol például osztrák vagy német magánszemélyeknek, és ezen ügyleteid után már áfafizetési kötelezettséged is felmerülne, úgy lehetőséged van 2025-től az adott országban kérni az alanyi adómentes státuszt. Ezzel elkerülheted, hogy az adott országbeli áfaszabályok szerint kelljen bevallást készítened és áfát fizetned – feltéve, hogy az adott országban az alanyi adómentességhez meghatározott bevételi küszöb alatt maradsz.
Kik élhetnek az uniós alanyi adómentességgel?
Olyan vállalkozások, amelyek egy adott országban nem lépik túl az ott érvényes alanyi adómentességi értékhatárt.
Akik uniós szinten sem haladják meg a 100 000 eurós éves bevételi limitet.
Azok, akik a székhelyük szerinti adóhatóságnál jelzik az SME-rendszerbe való belépési szándékukat.
Kik nem választhatják ezt a rendszert?
Az SME-rendszer harmadik országbeli székhellyel rendelkező vállalkozásokra nem vonatkozik. Tehát ha egy cég például az Egyesült Királyságban vagy Szerbiában van bejegyezve, akkor az EU-n belüli alanyi adómentességet nem alkalmazhatja, függetlenül attól, hogy rendelkezik-e uniós telephellyel vagy sem.
Fontos tudnivalók:
Az uniós alanyi adómentességet választó vállalkozások a szükséges nyilatkozat megtétele után egy speciális, „EX” végződésű adószámot kapnak, amelyet az EU-n belüli tevékenységeik során kell használniuk.
A negyedéves adatszolgáltatást mindig a székhely szerinti adóhatóság felé kell teljesíteni, függetlenül attól, hogy hány országban alkalmazzák a rendszert.
Ha egy vállalkozás egy tagállamban túllépi az ott meghatározott alanyi mentességi küszöböt, akkor csak abban az országban válik áfakötelessé, a többi érintett országban továbbra is megőrizheti az áfamentes státuszt.
Összegzés
Ez a változás különösen azoknak a kisvállalkozásoknak lehet előnyös, amelyek több EU-s országban nyújtanak szolgáltatásokat vagy értékesítenek termékeket, és szeretnék minimalizálni az áfával kapcsolatos adminisztrációs terheiket. Ugyanakkor érdemes előzetesen tájékozódni az adott ország konkrét feltételeiről, mert az alanyi adómentesség szabályai tagállamonként eltérhetnek.
Ha bizonytalan vagy, érdemes szakértői tanácsot kérni, hogy biztosan a számodra legelőnyösebb megoldást válaszd!
Kommentare